想要在数字化时代脱颖而出，银行技术转型的投入够不够？除了技术投入之外，银行治理层和管理层还应该从哪几个方面思考应对创新的挑战？从堡垒式资产负债表的维护，到满足分布式记账技术的持续审计需求，银行业审计的未来在哪里？与银行一样，外部审计师也已开始采用“大智移云物”等技术。除了可用于评估及可视化风险、复核文档、盘点库存、分析控制特征及处理其它数据密集的工作外，还有什么变革能够在一定程度上帮助未来的审计师更快地提供审计见解？这一行业进步的速度将取决于审计师和企业会在未来多长时间内，就数字化技术在财务工作中的角色定位形成共识。“千淘万漉虽辛苦，吹尽狂沙始到金”，创新之路充满了未知，笔者基于近年来持续参与银行业数字化转型实践，聚焦数字化时代的银行转型要点，并结合先进的审计创新战略、路线图及前沿解决方案，介绍领先的审计创新在银行业的实施，与监督管理的机构、银行股东和行业参与者一起探索数字化变革之路。
近年来，在大数据、区块链、云计算、人工智能等创新技术驱动下，慢慢的变多的商业银行正开启数字化转型之门，新兴金融科技逐渐应用到客户服务、风险管理等银行核心业务之中。据统计，超过60%的银行已在开放接口、数据湖和大数据平台、无服务器计算以及人工智能等不相同的领域部署、计划部署或跟踪不同的金融科技。德勤发布的《2020年全球银行业和长期资金市场展望：强化核心力量迎战新一轮颠覆浪潮》中提及，全球银行业近年来不断加大对新技术的投入力度，但大多数银行距离他们预期想达成的数字化转型发展目标还有非常长的一段路要走。
在通往卓越数字化这“很长的一段路”上，银行业未来的转型仍将集中于数据管理、风险管理、业务模式变革及重构行业生态这四大重点领域。
业务模式的变革即是通过技术方法打造全新的灵活业务模式。随着我们国家全面建成小康社会，普惠金融的战略重点将聚焦到消灭绝对贫困。传统来讲，三农客户一直面临着贷款难的问题，一方面在于他们远离金融体系，授信依据不被认可；另一方面在于，传统的基于信贷员的申请流程过于复杂冗长。疫情期间，各地加大对人员流动限制，传统的线下走访、审查、审批流程无法执行，这使得在疫情期间因经营困难，急需获得贷款以解燃眉之急的三农客户难上加难。应该看到，金融科技在疫情期间帮助银行机构“非接触式”展业发挥了至关重要的作用。
“非接触银行”模式下，银行与客户仍会进行大量沟通，接触并非凭空消失而是形态转变。这无疑对银行的在线营业销售能力、在线获客能力、在线业务解决能力、智能风险管理都提出了更高的要求。当然“非接触”银行并不是这一两年的产物，这些年来随着大数据、云计算和移动互联在中国的快速普及，已有很多银行投入人力物力推动自身业务的“数字化转型”。疫情以来，表面上看是银行快速转换了服务方式，但事实上基于前期金融科技的大量投入，大部分“非接触”式服务本来就已经存在，只是客户接受程度和使用频率没有现在这么高。疫情的特殊性使全国人民都尝试各类“云”服务，从而促使银行机构顺势而为，在较短时间内完成了线上服务对线下服务的大规模替代。
根据客户的真实需求进行银行与其他外部机构间数据共享的“开放银行”即是技术催生的全新零售银行业务模式。而支付作为银行最具创新活力的业务，仍将是未来业务转型的重点方向。随着移动支付平台和创新平台的普遍运用，银行作为传统支付服务提供商，其面临的最大挑战是在变革的同时还要迅速应对新的竞争格局。打造行业生态则是将银行庞大的客户群体及长期的业务数据积累，与金融科技公司在技术创新方面的先天优势相结合，利用数字化服务，扩大金融服务范围，降低金融服务成本，为客户提供专业金融服务与卓越客户体验相结合的优质跨境金融服务。
随着数字化转型地逐渐深入，决定银行是否实现“卓越数字化”的标准，将不仅在于利用技术驱动业务及运营的转型，未来的决胜点将在于企业治理及企业文化方面的转型。
技术的迅速革新会对企业文化造成较大冲击，管理企业文化中的变化发展已成为必要条件。一方面，企业要确保企业具有与技术发展相匹配的企业文化，以保证企业能负责任且在符合道德规范的前提下使用数据及技术；另一方面，企业还需思考怎么样利用企业文化吸引并保留技术人才，例如打造终生学习的企业文化，通过组织各种培训帮助员工理解、接受并使用新技术。
公司治理、企业文化与技术创新相得益彰的发展，在促进银行业在数字化时代各项业务转型和价值提升的同时，也对长期服务于长期资金市场和银行业的“看门人”——会计师的工作带来了创新的驱动和挑战。一方面，会计师需要以足够的技术储备及资源满足银行业复杂且灵活多变的业务模式及新兴技术的运用，例如在财务部门广泛使用的机器人流程自动化将对企业控制环境、财务报告流程及财务报表本身带来广泛的变革，因而会计师需要前瞻性地了解、参与并积极应对，以保证风险得到全面揭示，保障审计质量。更重要的是，会计师还需要以更灵活的创新理念及技术运用，为银行创造传统审计基础上的数字化增值服务，及时有效地传递战略洞见、提高效率、提升价值。以理念和技术指引未来专业发展趋势。
我们深知，关于会计师行业的一切都在迅速变化。领先的会计行业从业者正在通过制定创新战略及创新路线图重塑审计，进一步勾画创新蓝图。技术正在颠覆市场，而会计师们需要保持领先，成为颠覆者，而不是被颠覆。
会计师行业的从业者们长期致力于以创新为手段打造新产品、新技术，并孵化新商业模式和业务模式，以多元化的专业服务和技术助力企业持续增长。为此，事务所应设计并执行合适的数字化创新战略，以应对主流技术发展方向，例如人工智能、区块链技术、云计算、数据分析和机器人技术。
机器学习作为人工智能的一条重要支柱，利用回归、分类、聚类和降维等方法训练计算机自主处理问题。自然语言处理作为人工智能的一个重要分支，则能够使计算机进行人类化的处理、理解和使用人类语言。在审计过程中，机器学习技术能优化信贷审阅模型，通过模型挖掘关键的潜在风险驱动因子，而自然语言处理技术则能轻松实现非结构化数据（例如租赁合同等）的自动审阅，提升文档处理的效率。
区块链由于其去中心化和分布式网络的强大功能，有可能改变当下主流的交易和支付方式，从而对审计带来挑战。同时，区块链正在改变传统审计模式，由于其不可更改性及可追溯性，审计人员可运用此技术部署集自动化、智能分析和认知功能的系统，实时地自动提醒异常交易，逐步提升审计效率与质量。
在应对一些不可抗力或突发事件时，审计项目组可以在云端进行项目管理、信息传递及文档编辑，实现灵活办公，确保项目的顺利进行。
数据分析在审计过程中扮演着非常非常重要的角色。大数据分析的重点是其可将大量的源数据转换成有价值的分析结果，从而帮助审计从抽样为主的测试方法转变成对样本总体的分析。通过定制化的专业分析工具及功能，数据分析可以为审计人员提供数据洞察和建设性建议，创造高价值的使用者真实的体验。例如在银行信贷业务审计中，会计师可以突破原来基于经验的风险判断，通过数据分析定位高风险地区、人群、行业等，指引更具针对性的风险发现。
机器人技术通过硬件或软件自动执行重复任务，替代人类完成重复性高且有明确规则的工作。例如，审计流程中的日记账分录、总账账户的调整、以及各种报表生成均适用于机器人流程自动化，其效率约为人工的15倍，工作错误率几乎接近于零，成本可降低15%至90%。同时，网络爬虫也是机器人技术的典型应用场景，通过一些规则模拟手动点击，从互联网捕获文档、图片、音频等信息，并对收集的信息做多元化的分析，会计师能够得到对市场风险、流动性风险及信用风险的预警信息。
在创新战略的指引下，会计师行业的从业者也应结合服务客户的实践积累和符合实际的创新资源，制定适应的创新路线图，将创新技术的发展与审计创新的道路紧密相连（见图1）。
改变企业文化，培育和鼓励创新文化和数字化思维环境是审计创新的关键，因此应鼓励各级员工承担创新责任，并对创新有贡献的人员予以奖励。一方面通过各项培训及竞赛对所有审计人员进行创新理念的培养，使大家熟悉创新技术及产品。另一方面，对企业内部创新观点及创新产品的使用以创新方式来进行奖励。企业文化的改变有起点，但没有终点，创新文化将会贯穿于企业创新路线图的每一步。
为了加快适应高速创新的节奏，事务所应使用敏捷开发的方法，多部门紧密协作不断创造出不同的解决方案，以满足瞬息万变的审计需求。通过提供差异化审计服务为用户带来具有关键洞察力的发现，主动满足利益相关者一直在变化的需求。集中化和自动化的工作流程则可以优化运营模式，重塑审计模式，使审计人员能够将更多的时间和资源分配到更有意义的工作领域。
领先的会计师行业实践者将通过提供市场领先的解决方案，引领市场趋势和行业发展。展望审计的未来，新兴技术正在促进跨界ECO的发展，会计师行业将与监督管理的机构、技术合作伙伴一道共同致力于推动新兴技术的探索和应用。
利用科学技术手段助力以事实为基础的风险评估，保障审计质量对于会计师行业至关重要。面对银行业日趋复杂的业务模式，海量的业务数据及多变的业务场景，如何最大化地利用技术方法，精准定位银行业务风险是所有从业者一直思考的方向。
质量的提升首先能够最终靠以风险洞察为出发点的数据分析平台来实现。例如，使用银行数据分析平台对各银行业务模块进行行业对比、业务分析及风险剖析，使用户掌握更具前瞻性的行业发展趋势，更全面地了解业务特征及风险，从而更严格地把控审计质量。在分析的同时保证客户数据的安全也是所有数据分析平台要关注的重点。此外，质量的提升还能够最终靠以AI及自然语言学习技术为助力的智能文档审阅平台来实现。该平台可以对电子文档信息进行自动提取及可视化处理，并针对关键信息做多元化的分析，大幅度减少文档手工处理过程中也许会出现的差错。其在银行业务中的应用场景十分普遍，除了日常的合同管理之外，还能实现通过处理租赁合同支持IFRS16租赁准则转换，通过处理信贷文档支持银行信贷审阅等功能。
项目协作效率及审计流程效率的提升是银行审计中面临的一项巨大挑战。为应对这一挑战，一方面，会计师行业能够使用基于云的项目协作工具，保障项目随时随地的沟通，提升协作效率。通过在云上进行项目管理，包括分配任务、可视化任务进度、传输项目文件、根据任务进程实时提醒等，项目团队能够直接进行多边对话，同时保障数据在云上的安全加密处理；另一方面，为审计行业量身定做的审计机器人能通过替代大量重复性的工作，进一步提升审计效率。例如审计过程中的数据提取、数据转换、及底稿生成过程，能够最终靠定制化流程实现自动化，并对数据加密处理，保证数据安全；而财报生成与健康检查工作流的自动化也是未来审计流程自动化的主流方向。
2020年以来，当我们为金融科技在疫情期间帮助银行机构“非接触式”展业发挥及其重要的作用而感到欣慰的同时，也不禁要问一个问题，就是会计师们是否准备好了，与数字化快速提升服务能力的银行机构共同去迎接“后疫情时代”的业务创新革命和审计公信力挑战？答案是肯定的。这些逐渐完备的数字化技术及工具将能更加进一步发挥其在审计质量与效率上的护航作用，实现“非接触式审计”。例如，基于云技术的在线项目协作工具的使用可以使会计师与审计客户在非接触的情况下进行安全的数据交互及问题解决，智能文档审阅工具的使用可以对这些远程传输的文件进行智能解析与审阅，而审计机器人的运用则可以在无人辅助的情况下执行智能审计流程。
在保障审计质量及提升审计效率的同时，如何从银行业务数据中挖掘隐藏的具有洞察力的发现，助力客户改善公司运营，优化风险管理，从而创造审计价值是审计创新不断的追求。对公信贷业务的信用风险一直是银行着重关注的风控方向。为助力银行对公信贷审阅，利用人工智能模型对信贷数据来进行分析，利用机器学习对风险因子进行量化，进而实现全量信贷审阅是未来审计价值创造的重点方向。此外，通过实时债券风险预警平台对发债公司进行实时评级、实时预警也将可以突破目前银行对发债企业较滞后的管控，提高债券风险管理的前瞻性、及时性和有效性。
“长风破浪会有时，直挂云帆济沧海”。技术的进步永无止境，银行业务的发展及变迁永无止境，审计转型之路也永无止境。我们坚信，唯有以不断的创新来拥抱变革、适应形势，才能“不忘审计初心”，践行对客户永恒的承诺。
专栏介绍：银行移动化、智能化、数据化在更高效地获客、活客、留客的同时，给用户带来更便捷的服务、更低廉的价格、更友好的体验。《数字化转型观察》栏目，分享数字化转型实践案例，分析衡量转型效果、探讨数字银行发展等。敬请分享精彩案例与观点。